(安徽自考)2012年初级会计实务专题串讲资料专题二 应收及预付款项

专题二  应收及预付款项

一、本专题主要内容

（一）应收票据


注：将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资，银行存款的发生额也可能在贷方
（二）应收账款


（三）预付账款

二、专题举例

【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
12月份，甲企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
[答案]
（1）
① 借：应收账款                           1053
贷：主营业务收入                      900
应交税费——应交增值税（销项税额）  153
② 借：坏账准备                             40
贷：应收账款                             40
③ 借：银行存款                            500
贷：应收账款                            500
④ 借：应收账款                             10
贷：坏账准备                             10
借：银行存款                             10
贷：应收账款                             10
⑤ 借：应收账款                            117
贷：主营业务收入                        100
应交税费——应交增值税（销项税额）   17
（2）甲企业本期应计提的坏账准备=（500+1053-40-500+117）×5%-（25-40+10）=61.5（万元）
借：资产减值损失                          61.5
贷：坏账准备                              61.5