05364《物流企业会计》自考复习资料（第四章）

第四章  流动资产
第一节  货币资金与应收项目
一、其他货币资金
[多选]其他货币资金是指除了现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。
二、现金日常收支管理的内容
[多选、简答]有关现金日常收支管理的主要内容有：
（1）由开户银行根据实际需要，核定开户企业3-5天的日常零星开支所需的库存现金限额。
（2）企业必须严格遵守库存现金限额，需要增加或者减少库存现金限额外负担的，应当向开幕词银行提出申请，由开户银行核定。
（3）企业现金收放应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
（4）企业支付现金，可以从本单位库存现金限额外负担中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
（5）不准用不符合制度规定的凭证充抵库存现金，即不得以“白条”顶库存；不准公款私存；不准保留账外公款；不准设“小金库”。
（6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。
三、银行结算方式
[单选]结算方式有现金结算和银行转账结算。为了规范支付结算行为，保护支付结算活动中当事人的合法权益，加速资金周转的商品流通，中国人民银行根据《中华人民共和国票据法》和《票据管理实施办法》制定了《支付结算办法》，规定了企业可以选择使用的票据结算工具和结算方式，即“四票”、“三式”，还有信用卡以及国际贸易中采用的信用证结算方式。
[名词解释]（1）银行汇票。是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
[名词解释]（2）商业汇票。是由出票人签发，由承兑人承兑，委托付款人于指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
[名词解释]（3）银行本票。是申请人将款项交存银行，由银行签发的、承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，适用于同城结算。
[名词解释]（4）支票。是由存款人签发的，委托银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
[名词解释]（5）汇兑。是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。
[名词解释]（6）委托收款。是收款人委托其开户银行向会款人收取款项的结算方式。
[名词解释]（7）托收承付。是指收款人根据购销合同，由收款人发货后，委托银行向异地付款人取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
[名词解释]（8）信用卡。是商业银行的单位和个人发行的，凭其向特约单位购物、消费和在银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。
[名词解释]（9）信用证。是指购货单位开户银行应早请人的申请，开给销货单位的凭符合信用证条款的单据付款的承诺，是国际结算的一种主要的结算方式。
四、银行存款清查
[简答]银行存款的清查主要是通过核对银行存款日记账与开户银行送来的银行对账单进行的。企业每月记账与开户银行送来的银行对账单进行的。企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。银行对账单记载了企业银行存款的增加额、减少额外负担和结存额，是清查银行存款日记账是否正确的重要依据。企业在进行核对之前，一定要认真检查本单位的银行存款日记账的正确性和完整性。
五、未达账项
[名词解释、简答]未达账项即企业和银行对同一笔款项收付业务，因办结算手续和凭证时间不一致，而发生的一方已经取得有关凭证并已登记入账，另一方堂未收到有关凭证而未登记入账的款项。
未达账项具体有以下四种：
（1）       企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；
（2）       企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；
（3）       银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；
（4）       银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。
六、现金的使用范围
[多选、简答]现金可用于支付下列项目：
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
第二节  存货
一、存货
[名词解释]存货是指企业在政党生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务中耗用的材料、物料等。
二、存货的计价方法
存货的计价方法有八种：
[名词解释]（1）个别计价法。个别计价法又称个别认定法、具体辨认法、分批实际法。这一方法是假设存货的成本流转与实物流转一致，存货以出时，逐一辨认库存品所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时的实际单位成本，作为该批存货发出时的实际成本。
[名词解释]（2）先进先出法。这种方法是假定先收入的存货先发出，对发出存货的实际成本按照入库存货的先后次序的相应实际单价进行计算的一种方法。
[名词解释]（3）后进先出法。这种方法假定后收入（购进）的存货先以出，对发出存货按照这种假定的流动顺序进行成本计价。
[名词解释]（4）加权平均法。采用这种方法的关键是正确计算存货加权平均单位成本。
[名词解释]（5）移动平均法。移动平均法又称移动加权平均法，是在每次收入存货后，立即根据当时现有的存货数量和总成本计算新的加权平均单位成本；每次发出存货按当期的加权平均单位成本和发出数量计算成本的一种方法。
[名词解释]（6）计划成本计价法。这种方法是将存货的收入、发出均采用预先制定的计划成本进行核算，期末再调整为实际成本的一种方法。
[名词解释]（7）毛利率法。毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率计算本期销售毛利，并推算出发出存货成本的一种方法。
[名词解释]（8）零售价法。零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。
三、库存商品的确认应满足哪些要求
[简答]会计上将库存商品、材料定义为企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产，具有明显的流动性，通常在一年之内或长于一年的营业周期内被出售或耗用。根据这个定义，结合物流企业的特点，对库存品的确认应满足以下几个方面的要求：
（1）库存品是委托企业所托付的储运的对象。物流企业收到委托企业所音乐会的商品材料，经验收入库，办妥全部手续后，确认管理权的转移，方可记录库存品。
（2）物流企业的揽货点所承揽的储运商品材料，在办妥收货手续并装载到上门收货的物流企业的运输车辆上，完成管理权的移交后，即使没有入库，也视为物流企业管理的库存品。
除此之外，若物流企业与委托企业签订了储运合同、承运合同，但商品材料仍然在委托企业的仓库或运送途中的，因为商品材料的所有权尚未移交，故不能确认为物流企业的库存品进行核算。
四、盘盈、盘亏的存货怎样进行会计处理
[核算题、分析题]根据盘盈或盘亏、毁损的不同原因和处理结果，及时做出相应的财务处理。
（1）发生盘盈的存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时办理入账的手续，调整存货的实存数，记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。期末再冲减管理费用。
（2）发生盘亏和毁损的存货，应转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，期末再根据发生的原因，分别以下情况进行处理：
①属于自然损耗产生的定额内损耗，计入管理费用；
②属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入营业外支出。
③属于计量、收发差错和管理不善等原因造成的短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将损失计入管理费用。
第三节  短期投资
一、投资的含义、特点、分类
[名词解释]我国《企业会计准则——投资》将投资定义为：“企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。”
[简答]投资具有两个特点：
（1）投资是以让渡其他资产而获取的另一项资产，如支付现金购买股票、债券，以固定资产投资其他单位取得股权等。这项资产与其他资产一样，能为企业带来未来的经济利益。
（2）投资流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。投资所获得的经济利益是被投资单位的效益分配。
[多选]按照不同的标准，投资有各种不同的分类：
（1）按照投资回收时间的长短，可分为短期投资和长期投资。
（2）按照投资与企业生产经营的关系，可分为直接投资和间接投资。
（3）按照投资的方向分为对内投资和对外投资。
（4）按照投资的性质分为权益投资、债权性投资、混合性投资。
二、短期投资的入账价值
[核算题]企业进行短期投资的核算时，应以取得短期投资时的成本入账。短期投资取得时的成本是取得短期投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。但下列实际支付的价款中所包括的股利和利息不构成投资成本。
（1）短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利（不包括股票股利）。这部分现金股利应作为应收股利处理。
（2）短期债券投资实际支付价款中包含的已到期但尚未领取的利息。这部分利息应作为应收利息处理。
三、短期投资持有期间的现金股利和利息的处理
[核算题、分析题]短期投资持有期间的现金股利和利息按照以下规定处理：
（1）短期投资持有期间所获取的现金股利或利息，除取得时已经记入应收项目的现金股利或利息外，以实际收到时的金额作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值，即货记“短期投资”，而不作为投资收益计入当期损益。只有当转让短期投资时，才确认损益。
（2）短期投资取得时投资成本中饮食的已经宣告但尚未发放的现金股利，或已经到期但尚未领取的利息，实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。