05364《物流企业会计》自考复习资料（第三章）

第三章  会计凭证、会计账簿和会计电算化系统
第一节  会计凭证
一、会计凭证
[名词解释]会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的局面证明，是用来登记账簿的依据。
二、原始凭证
[名词解释]原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用发记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。
三、原始凭证的种类
[简答]原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。
（1）外来原始凭证。外来原始凭证是指经济业务发生或完成时从企业外部的其他单位或个人取得的原始凭证。
（2）自制原始凭证。自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员在办理经济业务时所填制的凭证。
[名词解释]原始凭证按其填制手续不同，可分为一次性凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证。
（1）一次性凭证。一次性凭证是指在一项经济业务或若干项同类经济业务发生或完成时，填制手续一次完成的原始凭证。
（2）累计凭证。累计凭证指在一些特定单位，为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务，需要在一张凭证中连续、累计填列该项特定业务的具体情况。
（3）汇总原始凭证。汇总原始凭证是指在会计核算中，为了集中反映某项经济业务的总括情况，简化记账凭证的填制工作，根据同类经济业务的原始凭证定期（周、旬、日）整理汇总，编制而成一张原始凭证。
（4）记账编制凭证。记账编制凭证是根据账簿记录，对某些特定事项进行归类、整理而填制的原始凭证。
四、记账凭证的基本要素
[多选、简答]记账凭证一般包括下列基本要素：
（1）记账凭证的名称；
（2）填制记账凭证的日期；
（3）记账凭证的编号；
（4）经济业务的内容摘要；
（5）会计科目（总账科目、明细科目）和记账议程（借、贷）；
（6）记账金额；
（7）所附原始凭证张数；
（8）填制凭证人员、审核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。收、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。
五、会计凭证的传递和保管
[多选、简答]会计凭证的传递是指在会计凭证从填制或取得起到归档保管为止，按照规定的时间和路线在单位内部各级组织和人员之间传递的手续/。
会计凭证的传递是会计活动的一个重要环节，正确组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务，明确经济责任，实行会计监督具有重要作用。
会计凭证传递程序通常要考虑以下几个方面的问题：
（1）确定会计凭证的联数。
（2）确定会计凭证在各个环节的传递时间。
（3）确定会计凭证的传递环节，明确在每一环节中应办的业务手续和有关人员相应的责任，建立凭证交接的签收制度，以分清各有关部门和人员的职责。
第二节  会计账簿
一、会计账簿
[名词解释]会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页组成，以会计凭证为依据，用于全面地、系统地、连续地记录各项经济业务的会计簿记。
二、会计账簿的作用
[简答]主要是把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供完整的、系统的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就有必要进一步用分类或序时的方法设置和登记账簿。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，是储存会计信息、加强经济管理、进行会计分析、考核经营业绩的需要；是分类、汇总会计信息，分门别类地提供各项详细核算资料的需要；是编制会计报表，输出会计信息的需要。设置和登记账簿在会计核算中具有重要的意义。
三、会计账簿登记的规则
[多选、简答]会计账簿登记的规则为：
（1）根据审核无误的会计凭证正确、及时地登记各种账簿。
（2）登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内，并做到数字准确，摘要清楚。
（3）登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，为得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。
（4）记账的文字或数字应书写端正，上面留有适当空距，一般应占格长的二分之一到三分之二，为更正错留有余地。
（5）每一张账页登记完毕，应在最后一行结出发生额合计数和余额，结出余额后应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，标明余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内标“平”字，在余额栏内写“0”。需要结转下页时，在摘要栏内注明“转次页”，在次页的摘要栏内注明“承前页”，并在有关金额栏内填入前页余额。
（6）各种账簿页次顺序连续编号，逐行逐页登记，不得跳行和隔页。
（7）账簿记录错误时不得刮擦、挖补、涂改或用修正液等更正字迹，应按照错误的具体情况，按规定的方法更正。
四、会计账簿的种类
[单选]（1）按照用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
[单选]（2）按其外表形式可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
[单选]（3）按其格式可以分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。
五、红字更正法
[单选]红字更正法又称红字冲销。是因记账凭证发生错误而使账簿记录出错时，用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法。
六、财产清查
[名词解释]财产清查是通过实地盘点或查询核对来确定某一时期的各项实物资产、货币资金、债权债务的实际结存数，并与账面结存数核对，确定账实是否相符的一种专门方法，是会计核算方法体系的一个组成部分。
七、财产清查的作用
虽然企业的各项财产物资、货币资金的增减变动和结存情况，通过填制和审核凭证、登记账簿等在账簿体系中得到了正确的反映，但账簿记录的正确性并不能保证财产物资的实际结存情况的正确性。在实际会计工作中，即使账证相符，账账相符，也不能保证账实完全相符，这就需要清查账产来确定财产物资的实际结存数量，并与账面结存数核对，发现差异，并做出处理。
[多选、简答]财产清查的作用：
（1）保证会计资料的真实、可靠；
（2）保证各项财产物资的安全和完整；
（3）充分挖掘财产物资的潜力；
（4）强化财产管理的内部控制制度；
（5）促进企业改善和加强经营管理。
八、财产清查的种类
[单选]（1）按清查的对象范围，分为全面清查和局部清查。全面清查是对企业全部的财产物资、货币资金和往来款项进行的全面盘点和核对。局部清查是根据需要，对部分财产物资、货币资金和往来款项进行的清查。
[单选]（2）按照清查的时间，分为定期清查和不定期清查。定期清查是按计划安排的时间对企业的全部或部分财产物资进行的清查。不定期清查是根据实际需要进行的临时性清查。
九、结账的具体内容
[多选、简答]结账的具体内容包括：
（1）结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，按照权责发生制的原则，考虑本期收入与成本费用是否配比。对那些应计入本期但本期但本期尚未实际收付的应计收入或费用进行账项调整。
（2）结算各资产、负债和所有者权益类账户，分别结出本期发生额和期末余额，并将年末余额结转下期。
（3）结算各收入、费用类账忘掉，将结算出的本期发生额转入“本年利润”账户，得到本期盈亏、结平所有损益类账户。
十、财产物资的盘存制及各自的优缺点
[简答]财产物资的盘存制度有实地盘存制的永续盘存制两种。
实他盘存制也称定期盘存制，或称“以存计销制”、“盘存计销制”，这是通过对全部财产物资进行实地盘点，确定财产物资的结存数额，计算出期末财产物资的成本，再倒挤出本期财产物资减少，数额外负担的一种方法。采用这种方法，平时在财产物资的明细账中只登记收入数量和金额，对于减少的财产物资的数量和金额不作记录，因此减少了日常的核算工作量。
但了存在如下缺点：
（1）核算手续不严密，不能随时反映财产物资的收入、发出和结存的动态，不利于财产物资的控制与管理。
（2）由于以存计销或以存计耗，销售成本或生产成本全部是倒扒出来的，这样，非政党耗用或非销售的财产物资的损耗差错，甚至是盗窃等各种不政党原因造成的财产物资短缺，也被全部挤进销售成本或生产成本中，掩盖了财产物资管理上存在的问题，影响了成本计算的正确性。
（3）销售成本或生产成本需要通过定期盘点才能确定，无法随时结转销售成本或生产成本。
永续盘存制，也称账面盘存制，是指对企业以生的每一笔财产物资的收发业务，逐日地登记各种财产物资明细账，并随时结出账面结存数额的一种方法。
这种方法具有以下优点：
（1）核算手续严密，能对财产物资的增减变动进行连续、系统的记录，及时反映财产物资的结存情况，有利于财产物资的控制和管理。
（2）通过对财产物资的不定期盘点，可以查明财产物资溢余或短缺的原因，便于及时纠正。
（3）通过明细账的结存余额与库存限额的比较，可以了解财产物资的库存不足或积压情况，发便及时组织财产物资的购销，加速资金周转。
这种方法的缺点是会计核算工作量大，如不结合实地盘点，长期易造成账实不符。所以，为了核对账面记录加强管理，应定期对库存品进行一次全面盘点。
第三节  会计电算化系统
一、会计电算化的含义与作用
[名词解释]会计电算化是电子计算机在会计工作中应用的简称，也称会计信息化。它是指应用发计算机为主的当代电子信息技术代替手工记账，、算账、报账，以及部分替代人脑，来完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。
作用为：
（1）会计电算化减轻了财会人员的工作强度，提高了会计工作效率；
（2）促进会计工作职能的转变；
（3）促进会计工作规范化，提高会计工作质量；
（4）提高会计人员素质，扩展会计数据的领域，为管理现代化提供条件。
二、会计软件账簿数据查询的特点
[简答]会计软件账簿数据的查询功能，主要有以下特点：
（1）可以查询未记账凭证，也就是将没有记账的凭证按记账后的结果查询出来，形成虚拟的账表，以及提供管理统计信息；
（2）可以查询任意会计期间的余额或账页，还可以根据自己的需要，设置会计期间，查询到手工条件下查不到的信息；
（3）科目账页可以按不同的格式进行查询，即以三栏或多栏格式任意输出查询结果。
（4）可以联查账页，由总账直接联查相应的明细账，然后再进一步联查相应的凭证，一查到底。