案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
2011年1月10日上午8时，ABC会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ公司库存现金的清点工作，清查结果如下：
(1)实点库存现金(人民币)情况如下：100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，角币及分币96.20元。
(2)查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元。
(3)查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700元。
(4)查出1月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。
(5)查出2010年12月20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500元。
(6)银行核定该公司库存现金限额为5000元;2010年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为6901.40元。
(7)经检查1月1日～1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～1月9日的现金收入数为5628元，现金支出数为5983元。
(8)2011年1月12日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。
要求：
(1)根据清点结果编制库存现金监盘表。
被审计单位： 索引号：
项目： 财务报表截止日/期间
编制： 复核：
日期： 日期：
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检查盘点记录 |
实有库存现金盘点记录 |
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项目 |
项次 |
人民币 |
外币 |
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面额 |
人民币 |
外币 |
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上一日账面库存余额 |
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100元 |
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盘点日未记账传票 收入金额 |
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50元 |
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盘点日未记账传票 支出金额 |
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10元 |
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盘点日账面应有金额 |
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5元 |
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盘点日实有库存现金数额 |
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2元 |
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盘点日应有与实有差异 |
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1元 |
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差 异 原 因 分 析 |
白条抵库 |
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角币和分币 |
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短缺数 |
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合计 |
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追 溯 调 整 |
报表日至审计日库存现金付出总额 |
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报表日至审计日库存现金收入总额 |
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报表日库存现金 应有余额 |
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报表日账面汇率 |
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报表日余额折合本位币金额 |
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本位币合计 |
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出纳员： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：
(2)指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。
答案：(1)库存现金监盘表如下：
被审计单位：XYZ 索引号： 略
项目： 库存现金 财务报表截止日/期间 2010.12.31
编制： 张伟 复核： 李红
日期： 2011.1.10 日期： 2011.1.12
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检查盘点记录 |
实有库存现金盘点记录 |
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项目 |
项次 |
人民币 |
外币 |
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面额 |
人民币 |
外币 |
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上一日账面库存余额 |
① |
6270.40 |
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100元 |
3200 |
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盘点日未记账传票 收入金额 |
② |
700 |
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50元 |
1150 |
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盘点日未记账传票 支出金额 |
③ |
424 |
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10元 |
450 |
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盘点日账面应有金额 |
④ |
6546.4 |
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5元 |
480 |
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盘点日实有库存现金数额 |
⑤ |
5776.2 |
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2元 |
240 |
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盘点日应有与实有差异 |
⑥ |
770.2 |
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1元 |
160 |
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差 异 原 因 分 析 |
白条抵库 |
|
500 |
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角币和分币 |
96.20 |
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短缺数 |
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270.2 |
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合计 |
5776.20 |
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追 溯 调 整 |
报表日至审计日库存现金付出总额 |
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5983 |
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报表日至审计日库存现金收入总额 |
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5628 |
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报表日库存现金 应有余额 |
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6901.4 |
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报表日账面汇率 |
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报表日余额折合本位币金额 |
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6901.4 |
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本位币合计 |
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出纳员： 周璇 会计主管人员： 潘栋 监盘人： 张伟 检查日期：2011.1.10
(2)现金管理中存在的问题：一是现金账实不符，短缺270.2元，应查明原因;二是白条抵库，出纳员以白条借给某职工500元，应及时收回交库;三是库存现金超限额，超出限额应及时送存银行。